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Septembre 2015

Comment est calculée la valeur locative d'un local professionnel ?

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La sert de base de calcul aux impôts directs locaux que sont la et la (CFE). valeur locative des locaux professionnels (VLLP) taxe foncière cotisation foncière des entreprises

Par , il faut comprendre tous types de locaux (commerciaux et professions libérales) autre que ceux affectés à l'habitation ou à l'exercice d'une activité salariée à domicile. locaux professionnels

La valeur locative de ces locaux professionnels est calculée en tenant compte de  : 3 critères

  • Surface pondérée du local

  • Catégorie du local (et son tarif dédié)

  • Coefficient de localisation du local

Surface pondérée du local

Pour calculer la valeur locative, la surface globale du local est pour l'activité exercée. pondérée en fonction de l'utilisation et des caractéristiques physiques des différentes parties du local

  •  : ce sont les surfaces essentielles à l'exercice de l'activité (ex : espaces de vente accessibles au public, bureaux, salles de réunion...). Pondération à 1 pour les surfaces principales du local

  •  : ce sont les surfaces couvertes correspondant à des éléments utilisés pour l'activité mais dont le potentiel commercial est plus faible (ex : réserve, chaufferie, locaux techniques, espaces de stationnement couverts...). Pondération à 0,5 pour les surfaces secondaires couvertes

  •  : ce sont les surfaces non couvertes correspondant à des éléments utilisés pour l'activité mais dont le potentiel commercial est plus faible (ex: aires et lieux de stockage à l'air libre, espaces de stationnement non couverts...). Pondération à 0,2 pour les surfaces secondaires non couvertes

Exemple

Une boulangerie-pâtisserie dispose d'une surface destinée à l'accueil de la clientèle égale à 40 m² (surface essentielle) et d'une surface destinée aux réserves et aux cuisines égale à 60 m² (surface secondaire couverte).

Surface pondérée = (40 x 1) + (60 x 0,5) = 70 m²

Catégorie du local

Chaque local est rattaché à , en fonction de l' du local (ex : magasin, bureau, dépôt, hôtel...) et de ses (ex : boutiques et magasins sur rue, magasins de grande surface...). usage caractéristiques physiques

En cas de pluriactivité dans le local, on retient la catégorie qui occupe la plus grande surface.

Si le local est vacant au 1 janvier de l'année, la catégorie doit correspondre à la dernière affectation connue. er

Des ont été déterminés dans chaque secteur d'évaluation (représentant un marché locatif homogène) et dans chaque catégorie de locaux au sein d'un département. tarifs au mètre carré

Ces tarifs sont par les commissions départementales des valeurs locatives des locaux professionnels (CDVLLP). Ils sont publiés au recueil des actes administratifs (RAA) de chaque département, . actualisés chaque année consultables sur le site des impôts

À noter

Toute modification du local susceptible d'impacter la valeur locative (ex : changement de catégorie, répartition des surfaces du local) doit être communiquée à l'administration fiscale, par son propriétaire, via la . Pour les immeubles achevés avant le 31 décembre 2016, la doit également être effectuée. déclaration 6660-REV déclaration 6660-SD

Coefficient de localisation

Le coefficient de localisation est destiné à du local dans le secteur d'évaluation, à la hausse ou à la baisse. tenir compte de la situation géographique

Le coefficient de localisation peut prendre différentes valeurs . Il s'applique au tarif par mètre carré de la catégorie de chacun des locaux professionnels. comprises entre 0.70 et 1.30

Exemple

Les tarifs par mètre carré des catégories de tous les locaux professionnels de la parcelle concernée seront :

  • Majorés de , , ou (coefficient de localisation de 1,1, de 1,15, de 1,2 ou de 1,3) 10 % 15 % 20 % 30 %

  • Minorés de , , ou (coefficient de localisation de 0,7, de 0,8, de 0,85 ou de 0,9). 30 % 20 % 15 % 10 %

Les coefficients de localisation sont définis par les commissions départementales et font l'objet d'une publication au recueil des actes administratifs (RAA) de chaque département. Ils sont . consultables sur le site des impôts

Calcul de la valeur locative (formule)

En définitive, le calcul de la valeur locative des locaux commerciaux s'effectue avec la formule suivante :

.

Exemple

Une grande surface de 5000 m² dont le tarif catégoriel est de / m². La parcelle d'assise de la grande surface est affectée d'un coefficient de localisation de 1,10. 318 €

La valeur locative du local commercial est égale à : 5000 x 318 x 1,10 = . 1 749 000 €

Et aussi sur service-public.fr

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