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Septembre 2015

TVA applicable aux échanges de biens dans l'Union européenne

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L'imposition à la TVA du commerce de biens entre deux pays de dépend du régime d'imposition à la TVA de l'entreprise et de l'identité de son client (particulier ou professionnel). Nous présentons les règles que l'entreprise doit suivre si elle achète ou si elle vend des biens. l'Union européenne

Un professionnel établi en France qui effectue une . achète un bien dans un autre pays de l'Union européenne

L'acquisition intracommunautaire est soumise à la . Ainsi, lorsqu'un professionnel français achète des biens, la vente est, en général, soumise à la TVA française. TVA du pays dans lequel les biens sont consommés

Les règles diffèrent lorsque l'entreprise française est soumise à un régime réel de TVA ou à la . franchise en base de TVA

Lorsqu'une entreprise réalise des acquisitions intracommunautaires (AIC) dans le but de (les utiliser), ces acquisitions sont soumises à la . Les règles concernant la facturation, la déclaration et le paiement de la TVA varient si le vendeur possède un numéro de TVA intracommunautaire français ou pas. consommer les biens en France TVA française

Le vendeur doit facturer la TVA française à l'entreprise française.

Si l'entreprise française bénéficie d'un droit à la déduction, elle peut déduire la TVA versée et en par l'administration fiscale. La déduction se fait sur sa déclaration de TVA. obtenir le remboursement

Pour en savoir plus sur la déduction de TVA, vous pouvez consulter la . fiche correspondante

Comment déclarer la TVA ?

Lorsqu'elle réalise des acquisitions intracommunautaires (AIC), l'entreprise ne . Elle doit prévenir l'administration fiscale afin de passer en régime réel normal d'imposition : peut plus bénéficier du régime réel simplifié d'imposition

Où s'informer ?

L'entreprise française doit indiquer le montant des marchandises qu'elle a achetées à la ligne sur sa déclaration de chiffre d'affaires mensuelle ou trimestrielle . HT B2 Acquisitions intracommunautaires n° 3310-CA3

Elle doit aussi indiquer la base et le montant de la TVA à la ligne 08, 09, 9B ou autres selon le taux de TVA.

Elle doit ajouter le montant de la TVA déductible à la ligne 23 de sa déclaration de TVA.

Services en ligne et formulaires

La vente étant soumise à la TVA française, le vendeur situé dans un autre pays de l'Union européenne ne doit pas facturer la TVA française. Il doit établir une facture . en hors taxe

Comme il ne facture pas la TVA française à l'entreprise française, c'est à elle . Cela signifie qu'elle doit collecter la TVA française pour le compte de l'administration fiscale et la lui reverser. Si elle bénéficie d'un droit à la déduction, elle peut déduire sur sa déclaration de TVA le montant de TVA qu'elle a auto-liquidé. d'auto-liquider la TVA

Pour en savoir plus sur la déduction de TVA, vous pouvez consulter la . fiche correspondante

Comment déclarer la TVA ?

Lorsqu'elle réalise des AIC, l'entreprise française ne peut . Elle doit prévenir l'administration fiscale afin de passer en régime réel normal d'imposition : plus bénéficier du régime réel simplifié d'imposition

Où s'informer ?

Elle doit indiquer le montant des marchandises qu'elle a achetées à la ligne sur sa déclaration de chiffre d'affaires mensuelle ou trimestrielle . HT B2 Acquisitions intracommunautaires n° 3310-CA3

Elle doit aussi indiquer la base et le montant de la TVA à la ligne 08, 09, 9B ou autres selon le taux de TVA.

Elle doit ajouter le montant de la TVA qu'elle a versé sur ses AIC à la ligne 17 et le montant de la TVA déductible à la ligne 23.

Services en ligne et formulaires

Si l'entreprise française bénéficie du régime de la , elle est assujettie à la TVA française mais elle n'en est pas redevable. franchise en base de TVA

En revanche, elle est susceptible de sur ses acquisitions intracommunautaires (AIC). devoir payer de la TVA

En fonction du montant global des acquisitions de l'entreprise sur une , les règles en matière de TVA sont différentes. année civile

Lorsque le montant des sur l'année civile est inférieur à , c'est le qui doit facturer la . AIC 10 000 € vendeur TVA de son pays

Comme l'entreprise est soumise au régime de la franchise en base de TVA, elle n'a pas le droit de déduire la TVA sur ses achats. Ainsi, elle ne peut pas obtenir le remboursement de la TVA qu'elle paye sur ses AIC.

Elle peut cependant opter pour bénéficier d'un régime réel de TVA et ainsi obtenir un droit à déduction de TVA. Les règles concernant les professionnels en franchise en base de TVA ne s'appliqueront plus à l'entreprise. Ce sont les règles concernant les professionnels soumis à un régime réel d'imposition qui seront applicables.

L'option doit également être demandée via sa messagerie sur son compte professionnel impots.gouv.fr.

Services en ligne et formulaires

Pour en savoir plus sur la déduction de TVA, vous pouvez consulter la . fiche correspondante

L'acquisition est soumise à la TVA française. Le vendeur doit facturer la TVA française car il possède un numéro de TVA intracommunautaire français.

Comme l'entreprise française réalise des opérations au sein de l'Union européenne, elle doit faire une demande de numéro de TVA intracommunautaire à son SIE via sa messagerie sur son compte professionnel impots.gouv.fr :

Services en ligne et formulaires

Comme elle est soumise au régime de la franchise en base de TVA, elle ne bénéficie pas du droit de déduction de la TVA sur ses achats professionnels. Autrement dit, elle ne peut pas obtenir le remboursement de la TVA qu'elle a payée sur ses AIC. Pour obtenir le droit à déduction, elle doit . opter pour un régime réel de TVA

L'option doit également être demandée via sa messagerie sur son compte professionnel impots.gouv.fr.

Pour en savoir plus sur la déduction de TVA, vous pouvez consulter la . fiche correspondante

Si l'entreprise française bénéficie du régime de la , elle est assujettie à la TVA française mais n'en est pas redevable. franchise en base de TVA

En revanche, elle est susceptible desur ses acquisitions intracommunautaires (AIC). devoir payer la TVA

Lorsque le montant des acquisitions intracommunautaires (AIC) sur une année civile est inférieur à , c'est le . 10 000 € vendeur qui doit facturer la TVA de son pays à l'entreprise française

Comme l'entreprise française est soumise au régime de la franchise en base de TVA, elle n'a pas le droit de déduire la TVA sur ses achats. Ainsi, elle ne peut pas obtenir le remboursement de la TVA qu'elle a payé sur ses AIC.

L'entreprise française peut cependant opter pour bénéficier d'un régime réel de TVA et ainsi obtenir un droit à déduction de TVA. Les règles concernant les professionnels en franchise en base de TVA ne s'appliqueront plus à l'entreprise. Ce sont les règles concernant les professionnels soumis à un régime réel d'imposition qui seront applicables.

L'option doit également être demandée via sa messagerie sur son compte professionnel impots.gouv.fr.

Services en ligne et formulaires

Pour en savoir plus sur la déduction de TVA, vous pouvez . consulter la fiche correspondante

L'acquisition est soumise à la TVA française. Le vendeur situé dans un autre pays de l'Union européenne ne doit pas facturer la TVA française à l'entreprise française. Il doit établir une facture . en hors taxe

L'entreprise française qui effectue des achats intracommunautaires pour un montant supérieur à par an ne peut alors plus bénéficier du régime de la franchise en base de TVA et se retrouve soumis à un régime réel normal de TVA. Elle doit alors facturer la TVA à ses clients et la reverser à l'administration fiscale. Elle pourra également déduire la TVA de ses achats professionnels au moment de sa déclaration de TVA. 10 000 €

Pour en savoir plus sur la déduction de TVA, vous pouvez consulter la . fiche correspondante

Elle doit donc faire une demande de numéro de TVA intracommunautaire à son SIE via sa messagerie sur son compte impots.gouv.fr pour pouvoir auto-liquider la TVA sur ses achats :

Services en ligne et formulaires

Elle doit indiquer le montant des marchandises qu'elle a achetées à la ligne sur sa déclaration de chiffre d'affaires mensuelle ou trimestrielle . Elle doit aussi indiquer la base et le montant de la TVA à la ligne 08, 09, 9B ou autres selon le taux de TVA. Elle doit ajouter le montant de la TVA qu'elle a versé sur ses AIC à la ligne 17 et le montant de la TVA déductible à la ligne 23. HT B2 Acquisitions intracommunautaires n° 3310-CA3

En principe, la vente d'un bien entre professionnels assujettis à la TVA est soumise à la . Ainsi, dans le cas d'une livraison intracommunautaire, la vente n'est pas soumise à la TVA française. TVA du pays de l'acheteur

On parle de livraison intracommunautaire lorsque la vente remplit suivantes : toutes les conditions

  • Elle est payante.

  • L'acheteur est soumis à la TVA.

  • Le vendeur est soumis à la TVA dans son pays.

  • Le bien est expédié et transporté hors de France dans un pays européen (le bon de livraison peut être exigé pour apporter la preuve du transport).

Lorsqu'une entreprise française réalise des livraisons intracommunautaires et qu'elles sont soumises à la TVA du pays de l'acheteur, elle ne doit pas facturer la TVA.

Elle doit émettre une facture sans TVA, et y indiquer son et celui de l'acheteur. Elle doit également y indiquer la mention obligatoire suivante : . Pour en savoir plus sur les mentions obligatoires à indiquer sur les factures vous pouvez consulter la . numéro de TVA intracommunautaire Exonération TVA, article 262 ter I du code général des impôts consulter la fiche correspondante

L'entreprise française doit déclarer ses livraisons intracommunautaires soit à la ligne F2 pour le déclaration (régime réel normal) soit à la ligne 04 pour les déclarations (régime réel simplifié). n° 3310-CA3 n° 3517 -S CA12

Services en ligne et formulaires

Lorsqu'une entreprise vend un bien à un particulier ou à une entreprise non soumise à la TVA dans un autre pays de , on parle de . Une entreprise peut ne pas être soumise à la TVA lorsqu'elle est soumise au régime de la franchise en base de TVA ou qu'elle bénéficie d'un régime dérogatoire. l'Union européenne vente à distance intracommunautaire

Les règles en matière de TVA sont différentes en fonction du montant hors taxe de toutes les ventes à distance de l'entreprise sur une  : année civile

La vente est . soumise à la TVA française

À savoir

Les livraisons intracommunautaires de moyens de transport neufs ou de biens livrés après montage ou installation ne sont pas des ventes à distance.

La vente est soumise à la TVA du pays dans lequel est situé le client de l'entreprise française.

À savoir

Les livraisons intracommunautaires de moyens de transport neufs ou de biens livrés après montage ou installation ne sont pas des ventes à distance.

Comment déclarer la TVA ?

Pour déclarer la TVA, l'entreprise française a 2 solutions :

  • Elle peut s'immatriculer à la TVA dans le pays de l'acheteur en demandant un numéro de TVA intracommunautaire du pays de l'acheteur. Elle peut alors facturer la TVA du pays du client et la reverser directement à l'État correspondant.

  • Elle peut utiliser le guichet unique de TVA pour reverser la TVA facturée à l'État dans lequel son client est situé. Dès lors qu'elle utilise une première fois le guichet, elle est obligée de l'utiliser pour déclarer la TVA de toutes les ventes à distance qu'elle réalise par la suite.

Services en ligne et formulaires

Elle doit également établir au plus tard le du mois suivant celui au cours duquel les livraisons ont eu lieu. chaque mois un état récapitulatif de TVA 10

La déclaration est à remplir sur son espace personnel sur site impots.gouv.fr :

Services en ligne et formulaires

Les règles en matière de TVA sont différentes en fonction du montant hors taxe de toutes les ventes à distance de l'entreprise sur une  : année civile

La vente n'est pas soumise à la TVA.

À savoir

Les livraisons intracommunautaires de moyens de transport neufs ou de biens livrés après montage ou installation ne sont pas des ventes à distance.

La vente est soumise à la TVA du pays dans lequel est situé le client de l'entreprise française.

À savoir

Les livraisons intracommunautaires de moyens de transport neufs ou de biens livrés après montage ou installation ne sont pas des ventes à distance.

L'entreprise est obligée de dès lors que le montant annuel de ses ventes à distance dépasse . Elle doit ainsi faire une demande de numéro de TVA intracommunautaire via la messagerie de son espace professionnel sur le site impots.gouv.fr : s'immatriculer à la TVA HT 10 000 €

Services en ligne et formulaires

Comment déclarer la TVA ?

Pour déclarer la TVA, l'entreprise a  : 2 solutions

  • Elle peut s'immatriculer à la TVA dans le pays de l'acheteur en demandant un numéro de TVA intracommunautaire du pays de l'acheteur. Elle peut alors facturer la TVA de son pays à son client et la reverser directement à l'Etat correspondant.

  • Elle peut utiliser le guichet unique de TVA pour reverser la TVA facturer à l'Etat dans lequel le client est situé. Dés lors qu'elle utilise une fois le guichet, elle est obligée de l'utiliser pour déclarer la TVA de toutes les ventes à distance qu'elle réalise.

Services en ligne et formulaires

Elle doit également établir au plus tard le du mois suivant celui au cours duquel les livraisons ont eu lieu. chaque mois un état récapitulatif de TVA 10

La déclaration est à remplir sur son espace personnel sur le site impots.gouv.fr :

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Textes de référence

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